Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации. На срок не превышающий пять лет, - по решению министра финансов Российской Федерации.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
На основании п.5 ст.64 НК РФ налогоплательщик должен предоставить заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с приложением документов, указанных в данной статье:
- справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
- справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
- перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
- обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.
В соответствии с Приказом ФНС России от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@ (в редакции Приказа ФНС России от 27.12.2013 №7-8/646@) согласно п. 11 заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, пени и штрафов по основаниям, указанным в пункте 2 ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации представляет, банковскую гарантию в соответствии со ст. 74.1, поручительство в соответствии со ст. 74 Налогового кодекса, либо залог в соответствии со ст. 73 Налогового кодекса Российской Федерации. Договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе.
Органами, принимающими решение являются:
- по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов
- по региональным налогам - органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица.
- по налогам подлежащим зачислению в краевой бюджет – департамент по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края, в соответствии с Постановлением Главы Администрации КК от 11.02.2011 № 86.
- по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела.
Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
Смотрите также:
- Что делать, если в налоговом уведомлении об уплате налога допущена ошибка? →
- Почему нужно предоставлять в налоговой декларации расчет сумм НДФЛ? →
- До какого числа в этом году нужно заявить о налоговой льготе? →